Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

Содержание

Признание расходов при УСН

Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

Доходы Выручка от реализации День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет. Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п. 1 ст.

346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г.

№ 03-11-06/2/39230 Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ Расходы Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону.

Стоимость товаров списывается одним из способов: – по стоимости единицы товаров; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.

Усн 15%: доходы минус расходы

Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог. 3 ОС и НМА Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.

Порядок признания доходов и расходов при усн

ОС и НМА, но и: · затраты на создание ОС и НМА силами компании; · расходы на улучшение и модернизацию имущества; · капитальные инвестиции в необоротные активы.

4 Налоги и таможенные платежи Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи. 5 Коммунально-эксплуатационные платежи.

Аренда Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика».
Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.

В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов.

Онлайн журнал для бухгалтера

Признание расходов при УСН 15% Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

  • расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
  • их понесение является экономически обоснованным;
  • имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
  • выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям.

Список расходов при усн «доходы минус расходы», уменьшающих налог

Важно

Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице: Вид затрат Описание Товары для перепродажи Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям.

Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.

Векселя «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).

Проценты по кредитам В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

7 Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на: · охрану; · информационно-консультационные услуги; · независимую экспертизу; · бухгалтерское и юридическое обслуживание; · рекламу и т.п.

Расходы при усн доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Инфо

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы. О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь. В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН? Какие доходы не нужно учитывать при УСН? Расходы при УСН. Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима — УСН. Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.

Дата признания доходов и расходов: в бухучете при усн

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции).

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

НК РФ Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены подп. 23 п. 1 ст. 346.

16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет Дата уплаты налогов и сборов в бюджет День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ «Входной» НДС, перечисленный поставщику Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий: – налог уплачен поставщику; – товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.
Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций.

Внимание

Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК. Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги.

Признание доходов и расходов при усн доходы минус расходы

Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.

Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь.

Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.

Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.

Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка.

Статья 346.17. порядок признания доходов и расходов

Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.

20. признание доходов при усн

Инфо

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

Статья 346.17 нк рф. порядок признания доходов и расходов

При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации; (пп.

Расходы на приобретение товаров, сырья и материалов при УСН

Наибольший интерес для организаций, применяющих УСН, представляет позиция Минфина России в отношении расходов на приобретение товаров, сырья и материалов.

Расходы — после реализации

Напомним, что с 1 января 2006 г.

Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 годы

расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации учитываются по мере их реализации. Такие изменения были внесены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

Источник: https://printscanner.ru/priznanie-rashodov-pri-usn/

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.

статьи:

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

3. НДС по основному средству на УСН

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

5. Расходы по основным средствам на УСН

6. Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку

7. Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС

8. Организация продает основное средство на УСН

9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

  1. ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
  2. ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
  3. срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Пример 1

5 июня 2018 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.

В Книге учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) расход отражается в разделе I, а раздел II, предназначенный для отражения расходов на приобретение ОС, не заполняется.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки).  При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.

Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

Во всех других случаях прочие расходы, связанные с приобретением ОС, будут входить в его первоначальную стоимость. Примерами таких расходов могут быть расходы на информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам в покупке ОС, таможенные пошлины и сборы.

Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ.

Основные правила приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Прежний режим налогообложения Первоначальной стоимость ОС при УСН
ОСНО Остаточная стоимость по данным налогового учета на дату перехода на УСН
УСН «Доходы» Стоимость не определяется (не учитывается). Исключение — оплата и ввод в эксплуатацию ОС произошли уже при использовании УСН «доходы минус расходы»
ЕСХН Остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН, уменьшенная на расходы по ОС при ЕСХН на дату перехода на УСН
ЕНВД Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату перехода на УСН

Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

3. НДС по основному средству на УСН

Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС. Отдельным расходом НДС в таком случае не признается.

Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

  • главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
  • главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

Таблица 2.

№ п/п Счета учета проводки
Дебет Кредит
1 08 (07) 60 Поступление основного средства (сумма оплаты поставщику, включая сумму НДС)
2 07 60 Расходы на монтаж (для ОС, требующих монтажа)
3 08 07 Передача ОС в монтаж (для ОС, требующих монтажа)
4 01 08 Принятие ОС к учету

В дальнейшем (с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию) в бухгалтерском учете по ОС начисляется амортизация. Бухгалтерский учет основных средств напрямую влияет на расчет налога на имущество, о нем вы можете узнать из отдельной статьи.

В налоговом учете на УСН расходы по основным средствам учитываются в особом порядке, определяемом положениями главы 26.2 НК РФ. Об этом — далее.

5. Расходы по основным средствам на УСН

Расходы по основным средствам на УСН признаются при соблюдении следующих условий:

  1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
  2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
  3. покупка ОС должна быть оплачена,
  4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
  5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Обратите внимание, оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение. Поэтому учесть в расходах стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, не получится.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/rasxody-po-osnovnym-sredstvam-na-usn/

Учет стоимости основных средств при УСН, отражение УСН при покупке или продаже основных средств — Контур.Бухгалтерия

Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

В перечень  расходов (статья 346.

16 НК РФ), которые может учесть плательщик налога УСН,  входят расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Расходы на приобретение ОС значительны, поэтому ошибки в учете могут дорого обойтись налогоплательщику. Посмотрим, как правильно учесть расходы.

Основные средства — это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более  40 000 рублей,  сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев.

Налоговый кодекс предписывает включать  в первоначальную стоимость объекта ОС расходы на его приобретение,  сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.  Дополнительные расходы, которые включаются в первоначальную стоимость ОС, — это расходы на госпошлину,  монтаж, ремонт (если приобретенное ОС требует ремонта) и так далее.

Теперь посмотрим, как правильно отнести основные средства на налоговые расходы

Для этого важно выполнение следующих условий:

  • ОС принято к учету;
  • оплачено поставщику;
  • фактически используется в деятельности, направленной на получение дохода;
  • поданы документы на регистрацию (для ОС, требующих государственной регистрации).

Помните, что для ОС, приобретенных во время применения УСН, и для ОС, приобретенных в период  до применения УСН, порядок признания в расходах разный.

Алгоритм признания в расходах для таких ОС:

  • следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
  • определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
  • делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
  • получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.

Пример 1.

15 мая приобрели компьютер стоимостью 60000 рублей, оплатили его поставщику и стали использовать в предпринимательской деятельности. До конца года три отчетных даты: 30.06, 30.09, 31.12. Этими тремя датами по 20000 рублей (60000 руб. / 3 = 20 000 руб.) включаем стоимость компьютера в расходы.

Пример 2.

В декабре 2013 года приобретено оборудование стоимостью 38000 руб. Его транспортировка, монтаж и настройка обошлись в 10000 рублей. В итоге первоначальная стоимость ОС составила 48000 руб. Монтаж оборудования закончился в январе 2014 года, и тогда же оборудование было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности.

48000 руб. /4 = 12000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2014 года в расходы будет включено по 12000 рублей.

Теперь рассмотрим  порядок учета стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку

Для начала определим остаточную стоимость ОС по данным налогового учета по состоянию на начало первого года  применения УСН.  Затем определяем СПИ  объекта ОС. В зависимости от срока полезного использования  возможны три ситуации.

  1. При сроке полезного использования до 3 лет включительно  остаточная стоимость ОС включается в расходы в течение первого года применения УСН равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 3.

При приобретении копировального аппарата установлен срок полезного использования 3 года.

1 января 2014 года организация перешла на УСН. Остаточная стоимость  копировального аппарата по данным налогового учета равна 42000 рублей.

Организация отразит в расходах  31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2014 года по 10500 рублей  (42000 руб. /4 = 10500 руб.) при условии, что отсутствует задолженность перед поставщиком копировального аппарата.

  1. При сроке полезного использования  свыше 3 лет и до 15 лет включительно  в первый год применения УСН включается в расходы 50% остаточной стоимости ОС, во второй год — 30% и в третий год — 20%. Отнесение на расходы производится равными долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Пример 4.

1 января 2014 года организация перешла с  ОСНО на УСН. Остаточная стоимость автомобиля со сроком полезного использования 4 года (48 месяцев)  на 1 января 2014 года составила 600000 рублей. В течение 2014 года в расходах учитывается 50% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. * 50% = 300 000 руб.

300 000 руб. / 4 = 75 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 75 000 руб. В течение 2015 года в расходах учитывается 30% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. * 30% = 180 000 руб.

180 000 руб. / 4 = 45 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 45 000 руб. В течение 2016 года в расходах учитывается 20% остаточной стоимости автомобиля.

600 000 руб. * 20% = 120 000 руб.

120 000 руб. / 4 = 30 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря включается в расходы по 30 000 руб.

  1. При сроке полезного использования свыше 15 лет  остаточная стоимость ОС включается в расходы равными долями последними числами отчетных периодов в течение первых 10 лет применения УСН.

Пример 5.

1 января 2014 года организация перешла с ОСНО на УСН. До перехода на УСН организация приобрела здание, остаточная стоимость которого на 01.01.2014 составила  10 миллионов рублей.

В течение 10 лет, с 2014 года по 2023 год, организация включит в расходы остаточную стоимость ОС последними числами отчетных дат (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями  по 10 000 000 руб. /10 лет / 4 =250 000 руб.

Пример 6.

В 1 квартале организация приобрела сооружение стоимостью 1 млн руб, выполнив все условия, необходимые для включения в расходы стоимости ОС. 31 марта в расходах учтено 1000000/4=250000 рублей.

1 апреля  этого же года сооружение уничтожено стихией.  В этом случае организация не сможет учесть в расходах оставшиеся 750 000 рублей, так как не выполняется одно из условий для признания расходов: ОС перестало использоваться в деятельности организации.

Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?

Предлагается  следующий алгоритм  отнесения на расходы стоимости ОС: оплаченная  часть стоимости ОС делится на количество оставшихся до конца года отчетных дат и равными долями относится на расходы.  Разберем этот алгоритм на примерах.

Пример 7.

2 сентября 2014 года организация приобрела в рассрочку, приняла к учету  и стала использовать в своей деятельности катер  стоимостью  3 600 000 рублей, оплатив при этом  продавцу 600 000 рублей.  По условиям договора организация должна ежеквартально погашать задолженность в сумме 600 000 рублей. Рассмотрим, в каком размере будут учитываться в расходах затраты на приобретение катера.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/204

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» 2019

Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

Компании и ИП, работающие на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», т.е. уплачивающие единый налог с разницы между доходными поступлениями и понесенными тратами, обязаны следовать требованиям налогового законодательства, которым установлен перечень затрат, учитываемых при расчете налога.

Иными словами, не все расходы могут быть признаны в качестве затрат «упрощенца» даже при условии их безукоризненного документального оформления.

Напомним о действующих в 2019 году правилах признания доходов и расходов при УСН «Доходы минус расходы» которыми необходимо руководствоваться при исчислении налога.

Признание доходов

Все доходы и траты фиксируются «упрощенцем» в книге учета доходов и расходов (КУДиР). На основе этих данных определяют размер налогового платежа. К доходам компании ст. 249 и 250 НК РФ относят все поступления от продаж и внереализационные доходы.

Порядок их признания регулирует ст. 346.15 НК РФ. Применяется при этом кассовый метод учета, т. е. датой доходных поступлений считается день их фактического оприходования, поступления в кассу или на счет, дата погашения задолженности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Признание расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Список признаваемых расходов, учитываемых в расчете налога, представлен в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этот закрыт, т. е. учитывать можно только означенные в нем затраты, и они должны быть документально обоснованными. В этот реестр включены в т.ч. расходы на:

  • покупку (возведение, изготовление), модернизацию (достройку) или ремонт ОС;
  • оплату услуг по технической инвентаризации и кадастра в учете объектов недвижимости;
  • аренду имущества;
  • создание, приобретение НМА;
  • приобретение прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также их использование;
  • патентование, оплату услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • исследования и НИОКР;
  • покупку материалов, производственного сырья, товаров для перепродажи;
  • покупку канцтоваров и оплату услуг связи;
  • оплату труда персонала и страховых отчислений;
  • рекламу продаваемых или производимых товаров;
  • НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
  • уплату налогов и сборов (кроме единого налога при УСН и уплаченного в бюджет НДС, выделенного «упрощенцем» в выставляемых счетах-фактурах);
  • выплату агентских и комиссионных вознаграждений;
  • услуги гарантийного ремонта и ТО;
  • подтверждение соответствия выпускаемых продуктов или производственных процессов требованиям установленным регламентам, стандартам либо условиям заключенных соглашений;
  • оплату экспертных услуг, обследований, выдачи заключений для приобретения лицензий;
  • бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
  • техобслуживание ККМ;
  • вывоз ТБО;
  • обязательное страхование персонала, ответственности и имущества;
  • проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами;
  • противопожарное обеспечение;
  • оплату судебных и арбитражных издержек.

Понесенные траты, не включенные в перечень ст. 346.16 «упрощенец» учесть в расчете налога не вправе. Например, нельзя признать затратами штрафы, уплаченные контрагенту согласно заключенным хоздоговорам, оплату информационных услуг, работ в порядке аутсорсинга, добровольное страхование имущества или сотрудников и т.п.

Особенности признания некоторых расходов

Существуют особые правила признания расходов при УСН в учете стоимости ОС и товаров для перепродажи.

Так, стоимость перепродаваемых товаров учитывают в расходах только после их реализации. Например, в марте 2019 компанией закуплено 200 единиц товара для последующей продажи.

Непосредственно в марте продано 50 единиц, следовательно, стоимость закупки этих 50 единиц будет внесена в КУДиР в марте и учтена при расчете авансового платежа по налогу за 1 квартал 2019, остальные закупочные затраты можно списать лишь после продажи товара в следующих отчетных периодах.

Затраты по приобретению ОС списываются равными долями поквартально на протяжении того календарного года, в котором объект введен в эксплуатацию. Т.е. расходы не могут быть учтены только по факту оплаты за объект ОС – необходим его ввод в работу (эксплуатацию).

Например, если приобретенное и оплаченное в ноябре 2018 оборудование введено в строй в январе 2019, то расходы по его покупке будут равномерно распределены и списаны в каждом квартале 2019 года. Если же оборудование введено в работу сразу после покупки в ноябре 2018, то вся сумма затрат будет учтена в 4-м квартале 2018.

Признание материальных расходов при УСН «Доходы минус расходы» также имеет свои нюансы. В ст. 346.16 НК РФ законодатель ссылается на ст. 254 НК РФ, где приведен открытый перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налога. В этой связи предприятиям лучше закрепить в учетной политике список принимаемых в расчет материальных расходов.

Признание расходов при УСН 15% при исчислении налога

Базу для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» формируют с учетом перечисленных затрат, которые вычитают из величины поступивших за отчетный квартал доходов, а размер «упрощенного» налога вычисляют произведением полученной суммы на 15%. По этому алгоритму рассчитывают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а также налог за год.

Источник: https://spmag.ru/articles/priznanie-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody-2019

Ос на усн доходы минус расходы

Порядок признания расходов на ос при усн доходы минус расходы

Учет основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» имеет свою специфику. В статье расскажем в чем она заключается.

Бухгалтерский учет

Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/01:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение, пользование или во временное пользование
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)
  • не предполагается перепродажа данного объекта
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Помимо вышеперечисленного стоимость основного средства должна превышать 40 000 руб.

Основное средство с точки зрения НК РФ

В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

  • находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
  • используются для извлечения дохода
  • стоимость списывается путем начисления амортизации

Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость должна превышать 100 000 руб.

Перечень имущества, которое нельзя амортизировать

Вид имущества

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Основание

Объекты, переведенные на консервацию

Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации

Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца

п. 17 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, когда основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода

Амортизация начисляется общеустановленном порядке

исключаются из состава амортизируемого имущества

п. 4 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Для целей бухгалтерского учета:

объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (объекты природопользования, земельные участки и др.)

Для целей налогового учета:

земля и иные объекты природопользования (вода и др.)

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 17 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты)

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 4 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Объекты основных средств некоммерческих организаций

Для целей бухгалтерского учета:

любые

Для целей налогового учета:

Только имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 17 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для такой деятельности

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Амортизация не начисляется

п. 4 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования (кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации)

Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного ил иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты

Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства

Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора

Переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты исключается из состава амортизируемого имущества

п. 4 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов

Имущество, которое получено в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты не подлежат амортизации

п. 4 ПБУ 6/01

пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

пп. 6 и пп. 7 п. 1 ст. 251 НК РФ

Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей

Имущество, приобретенное (созданное) за счет стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенные за счет средств бюджетов всех уровней

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты не подлежат амортизации

п. 4 ПБУ 6/01

пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

пп. 14, и пп. 19, пп. 22 и пп. 23 п. 1 ст. 251 НК РФ

Имущество, приобретенное (созданное) за счет безвозмездно полученного имущества государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

Имущество, приобретенное (созданное) за счет имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

Учет основного средства при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в налоговой базе расходы на покупку, сооружение и изготовление основного средства, включая достройку, модернизацию, дооборудование, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок учета основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлен подпунктами 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы»

Вид расходов

Как учитывать в налоговой базе на УСН «доходы минус расходы»

Основание

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства в период применения УСН

с момента ввода основного средства в эксплуатацию

подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основного средства, произведенные в период применения УСН

с момента ввода основного средства в эксплуатацию

подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3-ех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСН

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3-ех лет до 15 лет включительно в течение    первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости,

третьего календарного года – 20% стоимости

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости ОС

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды также равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Если право на основное средство подлежит государственной регистрации, то такое основное средство учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Данное правило не распространяется на ОС, ввод в эксплуатацию которых был осуществлен до 31 января 1998 года.

Как определить первоначальную стоимость ОС на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

Если УСН применяется с момента регистрации в налоговой инспекции, то стоимостью основного средства является его первоначальная стоимость, установленная согласно законодательству о бухгалтерском учете. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, является сумма фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, которые включают в себя:

  • расходы, уплачиваемые продавцу в соответствии с условиями договора
  • расходы на доставку объекта основных средств и доведение его до состояния, пригодного для эксплуатации
  • расходы, уплачиваемые компаниям за осуществление работ по договору строительного подряда и прочим договорам
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой основного средства
  • таможенные пошлины
  • таможенные сборы
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с покупкой объекта основных средств
  • вознаграждение посреднической компании, через которую был приобретен объект основных средств
  • иные затраты, связанные с покупкой, сооружением и изготовлением основного средства

Компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут устанавливать первоначальную стоимость основных средств:

  • при покупке ОС – исходя из цены продавца и затрат на монтаж (при их наличии и если они не учтены в цене ОС)
  • при изготовлении ОС – исходя из суммы, уплаченной по договору строительного подряда и прочим договорам, заключенных с целью приобретения, сооружения и изготовления основного средства

Если налогоплательщик перешел на УСН с иного режима налогообложения, то стоимость основного средства зависит от того, с какой системы налогообложения был осуществлен переход.

Например, если с общего режима, то стоимость основного средства устанавливается по его остаточной стоимости, то есть с разницы между ценой приобретения основного средства и суммой амортизации, начисленной согласно главе 25 Налогового кодекса РФ.

Пример учета ОС при УСН

С 1 января 2019 года ООО «Звезда» переходит на УСН с объектом доходы минус расходы. Прежде общество находилось на общем режиме и применяло метод начисления. На момент перехода на балансе числится транспортное средство, купленное в кредит. Его первоначальная стоимость равна 849 600 руб. (без НДС).

На 1 января 2019 года за автомобиль заплатили 500 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации составляет 495 600 руб. Определим стоимость объекта, которую можно принять к учету при переходе на УСН.Сначала вычислим остаточную стоимость основного средства на дату перехода на УСН. Это будет 354 000 руб. (849 600 руб.

− 495 600 руб.). Теперь рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства в первоначальной стоимости. Она равна 0,42 (354 000 руб. : 849 600 руб.). В соответствии с этой долей и будем распределять сумму оплаты.

Получаем, что к моменту перехода на «упрощенку» оплаченная остаточная стоимость объекта, которую можно принять к учету и записать в разделе II Книги учета доходов и расходов, составит 210 000 руб. (500 000 руб.× 0,42).

В дальнейшем, когда ООО «Звезда» оплатит оставшуюся часть стоимости основного средства, нужно будет сумму оплаты умножить на 0,42. На полученную величину организация сможет сделать запись в разделе II Книги учета и списать ее на расходы при УСН.

Как определить срок полезного использования ОС на УСН «доходы минус расходы»?

Источник: https://www.26-2.ru/art/353279-os-na-usn-dohody-minus-rashody

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.