Составление бддс анализ и контроль исполнения бюджета

/ Хозяйственное право / Методика формирования исполнения контроля бдрбддс

Инструменты для анализа БДДС Для минимизации ошибок и ускорения процесса составления отчетности по исполнению бюджетов рекомендуется использовать специально предназначенными для данных целей бизнес-приложениями.

В данной части статьи мы рассмотрим инструменты, предназначенные для БДДС-анализа, которые реализованы в программном продукте БИТ.ФИНАНС. 1. План-фактный анализ Программный продукт БИТ.

ФИНАНС интегрируется во все популярные учетные системы на платформе «1С:Предприятие 8» такие, как «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Комплексная автоматизация 8», «1С:Управление производственным предприятием 8» и т.д.

Таким образом, обеспечивается задача сбора фактических данных по бюджетам онлайн. То есть, при проведении платежных документов бухгалтерской службой, фактические данные сразу же отражаются в факте по бюджетам.

Пример БДДС Показатель План Факт Сальдо денежных средств на начало периода Поступило денежных средств всего В том числе: От покупателей за отгруженную продукцию Кредиты и займы Дивиденды и полученные проценты Реализация ОС и прочих активов Израсходовано денежных средств всего: В том числе Оплата сырья, материалов Оплата труда Выплата дивидендов и процентов Расходы на приобретение ОС и прочих активов Расчеты с бюджетом Прочие платежи Чистый денежный поток Сальдо денежных средств на конец периода Заявочно-договорная методика формирования БДДС Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период планирования, тем ближе БДДС к БДР.

Чем отличается бдр от бддс

Сформировав проект бюджета движения денежных средств в первую очередь нужно проконтролировать чтобы не было планового дефицита.

Или если наоборот будет выявлен излишек движения денежных средств, то нужно будет запланировать использование временно свободных движения денежных средств для получения дополнительной прибыли за счет применения различных финансовых инструментов.

Согласование и корректировка бюджета движения денежных средств В согласовании и корректировке бюджета движения денежных средств участвует начальник финансового отдела, финансовый и исполнительный директор.

При согласовании и корректировке бюджета движения денежных средств могут быть приняты решения по корректировке статей поступлений и выплат по всем видам деятельности. Опять таки нужно помнить, что для устранения дефицита возможно придется вновь пересмотреть бюджет доходов и расходов.

Анализ бддс

А это значит, что все платежи подразделения должны планировать, а финансовая дирекция, имея полную информацию о планируемых платежах, уже должна обеспечить необходимым финансированием.

При этом, конечно же, при подаче заявок подразделения должны доказать необходимость указанного уровня и сроков финансирования. Три раздела бюджета движения денежных средств Бюджет движения денежных средств может составляться прямым и косвенным методом.

При составлении бюджета движения денежных средств прямым методом финансовые потоки считаются по статьям поступлений и выплат.

При составлении бюджета движения денежных средств косвенным методом финансовые потоки рассчитываются преимущественно (из бюджета доходов и расходов берется только несколько статей) по изменениям статей бюджета по балансовому листу. Эти два формата используются для разных целей.

Бюджет движения денежных средств

Для сравнения и анализа плановых (в соответствии с бюджетом) и фактических (в соответствии с реальными хозяйственными операциями) данных в программном продукте БИТ.

ФИНАНС предназначен набор отчетов, среди которых наибольшей популярностью пользуются такие отчеты, как «План-фактный» анализ по бюджету» и «План-фактный анализ универсальный̆» Отчет «План-фактный анализ по бюджету» позволяет проанализировать:

  • суммы отклонений плановых данных от фактических в разрезе статей планирования;
  • исполнение бюджетов по ЦФО;
  • прибыльность проектов и направлений деятельности.

Так же непосредственно из отчета система позволяет попасть в первичный бухгалтерский документ, в котором отражено движение денежных средств, и при наличии соответствующих прав у пользователя заполнить или скорректировать управленческую аналитику.

Пример регламента системы бюджетирования предприятия

Дорогостоящие материальные ценности (здания, помещения, мебель, оргтехника, транспорт и т.д.) финансируются в порядке инвестиционной деятельности, ставятся на баланс предприятия и в БДР попадает только сумма амортизации за соответствующий период. 4.5.

Аналогично учитываются дорогостоящие нематериальные ценности: лицензии, сертификаты, программное обеспечение и т.д. 4.6. Амортизация линейная, рассчитывается на основе первоначальной стоимости и срока полного износа.
5. Пример Бюджета доходов и расходов (БДР). 5.1.

Целями подготовки БДР являются: — прогноз прибыльности предприятия за период, — управление затратами предприятия. 5.2. Период планирования годового бюджета 1 месяц. Ежемесячно затраты будущих 3-х месяцев уточняются в ходе процедуры коррекции БДР.

Доходная часть бюджета может быть изменена только по решению Генерального директора.
5.3. Пример структуры БДР представлен в Таблице 2.

Онлайн журнал для бухгалтера

При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы. Традиционная методика формирования расходной части Бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К.
Щиборща[3] или В.

Бюджет доходов и расходов, бддс, баланс

В этой статье рассмотрен один из трех инструментов финансового бюджетирования – бюджет движения движения денежных средств. Конечно же, для эффективного управления компанией необходимы все три финансовых бюджета (БДР, БДДС и ББЛ). Тем не менее у каждого из них свои цели и свои особенности, которые необходимо знать при внедрении бюджетирования.

Бюджет движения денежных средств в управлении компанией Бюджет движения денежных средств предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно следить за тем, чтобы не было «не пристроенного» избытка денежной массы, т.к.

можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

Бюджет движения денежных средств (бддс)

Этого допускать нельзя ни в коем случае. Поэтому предприятием было запланировано в счет задолженности по капитальному строительству выдать вексель на сумму 35000 грн. В отличие от приведенных расчетов, довольно часто в результате составления БДДС предприятие может получить отрицательный остаток денежных средств или остаток ниже минимально установленного уровня.

Как правило, план расходования составляется на основании данных о потребности в денежных средствах, предоставляемых подразделениями (центрами финансовой ответственности) компании.

Заложенные в системе бюджетирования механизмы обеспечивают планирование во всех необходимых аналитических разрезах: статей использования денежных средств, подразделений, контрагентов и их договоров, видов средств (наличных и безналичных), валют.

В дальнейшем данные утвержденных планов расходования средств используются для проведения план-фактного анализа и контроля, оперативного контроля, осуществляемого в рамках процесса утверждения заявок на платежи, что позволяет значительно сократить объем сверхнормативных затрат и повысить уровень финансовой дисциплины сотрудников организации.

Понятно, что вопрос информационной безопасности очень важный, но нужно понимать и то, что за такую безопасность придется пожертвовать другим, а именно аналитичностью, оперативностью и точностью принятия решений.

Каждой компании придется найти для себя какую-то золотую середину.

Пример регламента бюджета движения денежных средств В данном примере регламента бюджета движения денежных средств задействованы в основном руководители и специалисты финансовой дирекции, причем не всей, а только финансового отдела.

В согласовании, корректировке и предварительном утверждении бюджета движения денежных средств принимают участие исполнительный и генеральный директор компании. Регламент бюджета движения денежных средств на фазе планирования Пример регламентации бюджета движения денежных средств (на фазе планирования) приведен на рисунке 1.

Источник: http://strahovanie58.ru/metodika-formirovaniya-ispolneniya-kontrolya-bdrbdds/

Бдр и бддс – составление, различия, примеры таблиц

Составление бддс анализ и контроль исполнения бюджета

Бюджет – один из основных инструментов управления хозяйственной деятельностью предприятия. В зависимости от потребностей финансового анализа бюджеты формируются в различных разрезах.

Наиболее распространенные – бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет доходов и расходов (БДР). Они чаще всего составляются на год, на квартал и на месяц.

Также иногда составляют управленческий баланс — ББЛ.

С точки зрения временной детализации выделяют:

  • фактические БДДС и БДР – бюджеты, составленные на основании уже свершившихся хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете;
  • прогнозные БДДС и БДР – бюджеты на ближайший месяц (как правило, составляются на основании корректировок плановых бюджетов);
  • плановые БДДС и БДР – бюджеты, описывающие будущую хозяйственную деятельность.

БДДС – способ отражения движения денежных потоков. Соответственно, в данном документе фигурируют только те события, которые имеют денежное выражение.

В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в бюджете ДДС, используются расчетно-кассовые ордера и выписки по операциям с банковскими счетами предприятия. Сам БДДС несколько напоминает такую бухгалтерскую форму, как «Отчет о движении денежных средств».

БДР – способ фиксации операций, формирующих прибыль (убыток) предприятия. В данном документе отражаются доходы и расходы, на его базе может быть рассчитана себестоимость и рентабельность.

В качестве первичных документов, которыми оформляются операции, содержащиеся в БДР, используются акты выполненных работ, оказанных услуг и акты приема-передачи материальных ценностей.

Также могут учитываться документы, которыми оформляются переоценки материальных и нематериальных ценностей (к примеру, гуд-вилла) и прочие операции, проходящие в неденежной форме.

БДР схож с бухгалтерской формой «Отчет о прибылях и убытках».

Сами формы обычно строят либо в Excel, либо в специальных решениях на базе 1С, SAP и т.п.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Разница между БДР и БДДС

Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР.

Операция Отражается в БДДС Отражается в БДР
Начисление амортизации +
Переоценка ОС и ТМЦ +
Недостачи ТМЦ +
Курсовые разницы +
Кредиты и проценты +
Приобретение ОС +
Затраты на кап. ремонт +

Принципы построения бюджетов

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.

В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

Доходы можно разделить по принципу их источника:

  • от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
  • от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
  • внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).

Расходы детализируются по группам:

  • себестоимость реализованной продукции;
  • прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
  • общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
  • прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).

Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.

Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:

  • начальный остаток денежных средств;
  • поступление денежных средств от контрагентов;
  • расход денежных средств;
  • «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.

Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).

Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов.

В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.

После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).

Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).

На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.

Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:

  • снизу вверх,
  • сверху вниз.

В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.

При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:

  • те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
  • те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.

По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.

Примеры формирования БДР и ДДС

БДР

Показатель План Факт
1)       Доходы от основной деятельности
2)       Доходы от прочей деятельности
3)       Внереализационные доходы
4)       Себестоимость продукции
                            сырье и материалы,
                            электроэнергия,
                            амортизация,
                            прочие расходы
5)       Валовая прибыль
6)       Коммерческие расходы
7)       Общехозяйственные расходы
8)       Операционная прибыль
9)       Прочие расходы
10)     Прибыль до налогообложения
11)      Налог на прибыль
12)      Чистая прибыль

 БДДС

Показатель План Факт
1)       Остаток денежных средств на начало периода
2)       Входящий денежный поток
                            Реализация продукции и услуг
                            Поступление заемных средств
                            Дивиденды и проценты
                            Реализация ОС
3)       Исходящий денежный поток
                            Оплата сырья, материалов
                            Заработная плата
                            Выплата процентов по кредитам
                            Расходы на приобретение ОС
                            Выплаты в бюджет
                            Прочие платежи
4)       Чистый денежный поток
5)       Остаток денежных средств на конец периода

Источник: https://programmist1s.ru/kak-sostavit-bdds-i-bdr-i-chem-oni-otlichayutsya/

Бюджет доходов и расходов, БДДС, Баланс

Составление бддс анализ и контроль исполнения бюджета

Из цикла статей  «Формирование бюджета промышленного предприятия». Часть 3

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (БДР), позволяет планировать финансовый результат деятельности предприятия.

После того, как в ООО «Агромаш» сформированы Бюджет доходов, Бюджет производственной себестоимости, Бюджет расходов на сбыт, Бюджет административных расходов, Бюджет социальной сферы и Бюджет расходов по банковским учреждениям, можно приступать к составлению БДР, который позволяет планировать финансовый результат деятельности предприятия. 

→ Управление финансами

Рассмотрим подробнее, каким образом и из каких бюджетов консолидируются данные при составлении БДР на нашем предприятии. Чтобы не перегружать цифровой материал, представленный в статье, показатели бюджетов ООО «Агромаш» поданы в округленном виде.

Суммы доходов по основной деятельности берутся из Бюджета доходов. 

Для определения себестоимости реализованной продукции необходимо вернуться к Бюджету производственной себестоимости и Бюджету производства и реализации. Например, по модели «Муравей» согласно Бюджету производства и реализации планируется реализовать всю произведенную продукцию и остатки в количестве 10 штук.

Следовательно, к производственной себестоимости всего выпуска модели «Муравей» нужно прибавить производственную себестоимость изделий на складе (исходя из производственной себестоимости единицы изделия прошлого периода): 513205 + 10 х 3160 = 544805.

Аналогично выполняем расчет по модели «Жук»: 471513 + 4 х 3799 = 486709. 

По мотоблокам «Шмель» планируется реализовать всю произведенную в плановом периоде продукцию; складских запасов по этой модели нет, поэтому сразу переносим сумму производственной себестоимости из Бюджета производственной себестоимости. По запчастям указываем себестоимость реализованной продукции из Бюджета производства и реализации, где по строке «Запчасти» указано движение запчастей по их производственной себестоимости. 

Сумма валовой прибыли определяется как разница между доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. 

Общая сумма расходов на сбыт берется из Бюджета расходов на сбыт (без НДС). Расходы на сбыт распределены по каждому виду продукции пропорционально доходу от реализации продукции.

Общие суммы по административным расходам, расходам на социальную сферу, расходам на услуги банка берутся из соответствующих бюджетов и распределяются по видам продукции пропорционально маржинальному доходу. Коэффициент распределения был определен ранее при расчете маржинального дохода. 

Проценты по кредиту не распределяются по видам продукции, а относятся сразу на расходы по модели «Шмель», поскольку кредит был взят предприятием под производство именно этой модели.

Прибыль от обычной деятельности определяется путем вычитания из валовой прибыли всех перечисленных расходов. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 25%. Чистая прибыль предприятия за планируемый период составляет 615507 грн: 820675 – 205168. 

Капитальное строительство 

Поскольку маржинальный анализ выявил как наиболее перспективные производство и реализацию мотоблоков модели «Шмель», руководство предприятия приняло решение о строительстве дополнительных производственных помещений для наращивания объемов производства этой модели. Строительные работы начались в предыдущем квартале. 

В планируемом месяце продолжается строительство и формируется Бюджет капитального строительства, где указываются все расходы, связанные с этой программой. Этот бюджет может составляться в более подробном виде, чем продемонстрировано нами. Сумма расходов на капитальное строительство составила 517948 грн без НДС, или 621537 грн с НДС. 

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

После составления БДР можно приступать к составлению Бюджета движения денежных средств (БДДС) отдельно по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В нашем случае предприятие не проводило финансовой деятельности, поэтому БДДС содержит показатели только по двум ее видам.

Разработка БДДС начинается с определения поступлений и выплат по операционной деятельности. Суммы платежей указываются с учетом НДС. Рассмотрим, из каких бюджетов консолидируются данные при составлении БДДС ООО «Агромаш». 

Поступления денежных средств берем из Бюджета поступлений, платежи по производственной деятельности — из Бюджета платежей по закупкам. Так, сумма платежей по закупке металлопродукции и лакокрасочных материалов составит 200915 грн: 192015 + 8900. Аналогично в БДДС вносятся суммы платежей по всем группам ресурсов. 

Выплаты зарплаты основного производственного персонала (вместе с выплатами зарплаты начальников цехов) берутся из Бюджета расходов на оплату труда прошлого месяца и Бюджета общепроизводственных расходов цехов за прошлый месяц. Выплаты по общепроизводственным расходам, а также по остальным видам расходов берем из соответствующих бюджетов. 

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности определяется как разница между поступлениями от операционной деятельности и платежами по операционной деятельности. 

Мы знаем, что предприятие финансирует строительство новых производственных помещений. Сумма, которую намерено выплатить предприятие, превышает чистое движение денежных средств операционной деятельности за месяц (569591 грн) и составляет 586537 грн с учетом НДС.

Чистое движение денежных средств за период отрицательное и составляет -16947 грн: 569591 –  586537. Однако с учетом остатка денежных средств на начало периода остаток денежных средств на конец периода – 9370 грн: 26317 – 16946. Кроме того, в плановом месяце предусмотрен расчет векселем. 

Сумма расходов по капитальному строительству из Бюджета капитального строительства составила 517948 грн. С НДС эта сумма будет 621537 грн, в т. ч. 103590 грн – НДС. 

Если заложить в БДДС всю эту сумму, получим отрицательный остаток денежных средств на конец периода, то есть кассовый разрыв. Этого допускать нельзя ни в коем случае. Поэтому предприятием было запланировано в счет задолженности по капитальному строительству выдать вексель на сумму 35000 грн. 

В отличие от приведенных расчетов, довольно часто в результате составления БДДС предприятие может получить отрицательный остаток денежных средств или остаток ниже минимально установленного уровня. 

Для устранения дефицита БДДС необходимо заново проанализировать функциональные и операционные бюджеты, выявить резервы увеличения денежных поступлений или сокращения выплат, рассмотреть возможность привлечения дополнительного капитала и пересчитать бюджеты с учетом запланированных изменений. 

Прогнозный баланс 

Составление Прогнозного баланса является завершающим аккордом финансового планирования. Он позволяет не только проверить корректность составления всех остальных бюджетов, но и планировать финансовое состояние, в котором будет находиться предприятие после реализации всего намеченного в функциональных бюджетах. 

Рассмотрим особенности технологии составления Прогнозного баланса и его взаимосвязь с операционными бюджетами, а также БДР и БДДС. 

Значение статей Прогнозного баланса на начало периода переносится из соответствующих статей Прогнозного баланса на конец периода предыдущего бюджетного месяца. Рассмотрим, каким образом на нашем  предприятии были получены плановые значения статей Прогнозного баланса на конец августа 2008 года.

I. Расчет значений на конец периода по статьям активов. Сумма по статье «Незавершенное строительство» увеличилась на величину капитальных инвестиций из соответствующего бюджета.  

Сумма по статье «Основные средства» уменьшилась на величину амортизационных отчислений в планируемом месяце, которую определяем путем суммирования соответствующих статей из Бюджетов административных, общепроизводственных расходов и Бюджета социальной сферы.  

Движения по статьям «Долгосрочные финансовые инвестиции» и «Долгосрочная дебиторская задолженность» у предприятия не было.  

Сумма по статье «Производственные запасы» берется из бюджета закупок и остатков (1331 + 8755 + 192 + 48 + 1030 = 11356 грн).  

При определении суммы по статье «Незавершенное производство» предприятие исходит из того, что незавершенное производство составляет 6,14% производственной себестоимости за период: 1451462 х 0,0614 = 89206 грн. Величина 6,14% обусловлена статистическими данными прошлых периодов.  

Сумма в строке «Готовая продукция» рассчитывается как остатки готовой продукции в натуральном выражении из Бюджета производства и реализации, умноженные на их производственную себестоимость из соответствующего бюджета.  

В нашем случае остатки готовой продукции планируются только по запчастям, и сумма берется из Бюджета производства и реализации.  

Изменений по строке «Векселя полученные» не было.  

В строке «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается сумма дебиторской задолженности из соответствующего бюджета.  

Сумма в строке «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» включает:

  • сумму на начало периода (11248 грн);
  • сумму налогового кредита (13558,43 грн), полученную как разница между налоговыми обязательствами по реализации и налоговым кредитом  по понесенным  расходам операционной деятельности (расчет по данным функциональных бюджетов);
  • сумму налогового кредита по капитальному строительству из соответствующего бюджета (103590 грн).

Изменений задолженности по выданным авансам не было. 

Сумма в строке «Денежные средства и их эквиваленты» берется из БДДС. 

Сумма по «Расходам будущих периодов» не изменилась. 

Таким образом, сумма активов Баланса составила 6038285 грн.

II. Расчет значений на конец периода по статьям пассивов. Уставный капитал предприятия в августе не планируется увеличивать, он остается неизменным, как и сумма резервного капитала.  

Сумма нераспределенной прибыли увеличивается на величину прибыли из БДР: 55210 + + 615507 = 670717 грн.  

Сумма краткосрочных кредитов остается неизменной, поскольку предприятие не планирует возврата кредита или получения дополнительного.  

Сумма по строке «Векселя выданные» увеличена по сравнению с предыдущим периодом на 35000 грн, то есть на сумму веселя, который предполагается выдать в счет части долга по капитальному строительству. 

Сумма по строке «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» берется из соответствующего бюджета кредиторской задолженности. 

Сумма по строке «Текущие обязательства по расчетам» складывается из:

  • остатка за предыдущий период;
  • разницы между начисленной и выплаченной заработной платой (берется из соответствующих статей операционных бюджетов);
  • разницы между начисленными и выплаченными налогами (берется из соответствующего бюджета);
  • суммы начисленного налога на прибыль (из БДР).

Таким образом, сумма пассивов предприятия составляет 6038285 грн. Равенство Активов и Пассивов соблюдено. 

В ООО «Агромаш» сложилась типичная для многих предприятий ситуация: денег нет, а прибыль есть. Почему так получается? Ответ на этот вопрос дает БДДС, рассчитанный косвенным методом.

Для расчета берем чистую прибыль за вычетом амортизации из БДР – 615507 грн. Прибавляем сумму амортизационных отчислений (функциональные бюджеты).

Вычитаем изменение суммы оборотных активов (Прогнозный баланс): дебиторской задолженности (314058 + 117148) и запасов (-10791 + 4646 – 33636). Прибавляем изменение суммы текущих обязательств по IV разделу Баланса (-265409 грн).

По инвестиционной деятельности произошло изменение суммы необоротных активов на 517948 грн. Изменений по финансовой деятельности не было.  

Подсчитаем суммарное изменение денежных средств (АДС): 

ДДС = 615507 + 11511 – 431206 + 39781 + + 265409 – 517948 = -16947 грн. 

К начальному сальдо денежных средств 26317 грн прибавляем АДС -16947 и получаем сумму конечного сальдо денежных средств 9370 грн, которая стоит в Прогнозном балансе

На следующем, итоговом, этапе составим Аналитические показатели бюджетов.  

Поскольку одной из целей внедрения бюджетирования на предприятии является контроль и анализ рентабельности по каждому виду продукции, целесообразно рассчитать рентабельность отдельных видов продукции на основании данных БДР. 

Для этого по каждому виду продукции определяем величину чистой прибыли и делим ее на сумму полных расходов по этому виду продукции. Например, рентабельность мотоблока «Муравей» получаем следующим образом.

Из БДР берем прибыль от обычной деятельности (245043 грн), вычитаем из нее величину налога на прибыль (61261 грн), получаем чистую прибыль (183782 грн). Чистую прибыль делим на величину общих расходов, приходящихся на мотоблок (564955 грн), получаем рентабельность 32,53%.

Аналогичным образом получаем рентабельность мотоблока «Жук» — 39,54% и «Шмель» – 51,55%.

На этом формирование бюджетов и прогнозных аналитических показателей ООО «Агромаш» завершено. Следующий шаг – исполнение бюджетов, контроль и анализ причин отклонений для принятия своевременных и эффективных управленческих решений.

Источник: ж-л «Управленческий учет и бюджетирование», №10 (10) октябрь 2008

Источник: https://www.intalev.ua/library/articles/article.php?ID=24593

Регламент БДДС

Составление бддс анализ и контроль исполнения бюджета

Бюджет движения денежных средств (БДДС) является одним из основных инструментов финансового бюджетирования, изначально предназначенным для управления платежеспособностью и ликвидностью предприятия.

Ведь современная компания ни в коем случае не должна допускать возникновения дефицита финансов.

Также надо следить и за тем, чтобы не возникало неиспользуемого переизбытка денежной массы, поскольку средства всегда должны работать, принося организации прибыль за счет успешных финансовых операций.

При проведении консолидации БДДС нужно выстроить такой регламент, который бы позволил добиться максимально возможной определенности и точности выплат и поступлений денежных средств. В первую очередь это важно для предприятий, испытывающих проблему с ликвидностью и нехватку финансов.

Бюджетный регламент представляет собой совокупность внутренних документов и приказов компании, в которых описывается бюджетный процесс.

На многих отечественных предприятиях бюджетный регламент фактически заменяет собой приказ, в котором фиксируются сроки создания, утверждения и анализа бюджетной документации, где используется комплект шаблонов данных документов. Другие регулирующие бюджетный процесс правила часто оговариваются в устной форме.

Современные условия ведения бизнеса требуют, чтобы в каждой компании был сформирован собственный бюджет движения денежных средств, а также создан регламент БДДС.

Кроме того, в работе необходимо использовать и платежный календарь, детализирующий движение денежных потоков по периодам с точностью до одного дня.

Данный инструмент необходим для ежедневного оперативного управления финансовыми средствами.

Особенности бюджета движения денежных средств

БДДС считается наиболее важным и, пожалуй, самым закрытым бюджетом, поскольку информация о движении финансовых потоков является принципиально значимой для успешного ведения бизнеса. Также БДДС, в отличие от БДР и ББЛ, цифры в которых могут определяться учетной политикой компании, может зависеть и от используемых на предприятии финансовых схем.

Еще одним отличием данного вида бюджета, которое необходимо отметить, является тот факт, что в организации могут быть выплаты и поступления, знают о которых только финансовый и генеральный директор. В БДР и ББЛ они специально не выделяются, но в БДДС ситуация другая.

Вот почему в некоторых организациях последнюю точку в бюджете движения денежных средств ставит руководитель финансовой службы, поскольку лишь он в курсе всех финансовых схем, задействованных в компании.

Из этого следует, что финансовый директор не может поручить эту задачу рядовым сотрудникам, его нагрузка увеличивается, и остается меньше времени на осуществление других рабочих функций. Вот почему необходимо разработать регламент БДДС, оптимально отвечающий выполнению бизнес-задач компании.

Целью регламента является упорядочивание действий участников бюджетного процесса в сфере планирования, анализа и контроля исполнения бюджета ДДС, а также точное описание важных компонентов системы.

Задачи регламента БДДС

Регламент определяет состав необходимых для формирования бюджета данных, а также порядок их получения, принципы обработки и учета плановой и отчетной документации, права и обязанности всех участников бюджетного процесса на предприятии.

Согласно положению регламента, ответственным за организацию работы является финансовый директор компании. В его обязанность входит обеспечение неукоснительного выполнения регламентированных процедур всеми службами и подразделениями, а также сотрудниками организации.

Соблюдение регламента бизнес-процесса бюджетирования обязательно к исполнению всеми, кто в нем указан.

Исполнение процедур может выступать в качестве одного из критериев оценки работы всего подразделения.

Основные функции бюджетирования ДДС:

  • точное прогнозирование будущего финансового положения компании;
  • эффективный контроль над расходами;
  • оптимизация использования денежных ресурсов;
  • обеспечение непрерывного финансирования основной и инвестиционной деятельности организации;
  • соблюдение конфиденциальности данных о перемещении финансов внутри компании;
  • контроль над достижением плановых показателей путем сопоставления запланированных и фактических результатов ДДС;
  • определение личной ответственности сотрудников за исполнение бюджета;
  • возможность передачи полномочий формирования и корректировки бюджета;
  • оперативная и стратегическая корректировка целей компании на основе проведения ретроспективного анализа бюджета.

С целью увеличения эффективности функционирования системы бюджетирования предусмотрено использование матричного принципа распределения ответственности путем планирования как по горизонтали (т.е. по бюджетным статьям), так и по вертикали (по ЦФО – центрам финансовой ответственности).

Методология регламента БДДС

  • Планирование движения денежных средств (план на год и план на месяц):
    1. процесс заполнения и проведения бюджетов центров финансовой ответственности;
    2. осуществление оптимизации плана движения денежных средств с ликвидацией кассовых разрывов;
    3. проведение согласования плана движения финансовых средств в разрезе центров финансовой ответственности с их руководством;
    4. утверждение генерального и операционных бюджетов для ЦФО.
  • Платежи и текущий контроль:
    1. формирование и проведение реестра входящих платежей и контроль соответствия существующих платежей дневному и месячному плану;
    2. составление и проведение реестра исходящих платежей и контроль соответствия реальных платежей дневному и месячному плану.
  • Прогнозирование
  • Является инструментом предоставления данных, связанных с возможными вариантами развития финансовой ситуации в компании, с использованием планов, а также реальных поступлений и затрат денежных средств. Прогнозирование можно считать процессом моделирования будущего финансового положения на предприятии, основанным на плановых и фактических показателях.

При прогнозировании выбирается базовый период: время, при выборе которого учитываются данные, полученные с начала месяца или года по фактическим движениям, дальше – от последующего за базовой датой числа или месяца до конца месяца или года уже по плановым движениям.

Удобнее в качестве базовой даты использовать последний период, по которому уже заполнен факт. Основной задачей прогнозирования на месяц является возможность предвидеть снижение денежных остатков от плана или в результате возникновения кассовых разрывов.

Прогноз на год обычно корректируют в конце каждого месяца.

Контроль

План-факт анализ – сопоставление запланированных и фактических показателей с оценкой и анализом обнаруженных отклонений.

Для того, чтобы система бюджетирования компании в целом и бюджет движения денежных средств в частности стали эффективным инструментом управления, их необходимо формировать с учетом специфики бизнес-процессов и в рамках общей стратегии развития предприятия.

Источник: http://www.finprosoft.ru/reglament-bdds

Чем отличается БДР от БДДС

Составление бддс анализ и контроль исполнения бюджета

Бухгалтерские термины БДР и БДДС кажутся путанными и сложными, а заумные статьи ещё больше усложняют их понимание, поэтому мы решили буквально «на пальцах» показать, что это такое, чем отличаются данные бюджеты и зачем они нужны.

Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС

Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка.

Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты.

Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.

Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета.

Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов.

Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.

В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:

  1. прибыль,
  2. остатки денежных средств.

В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:

ПоказателиДомохозяйкаДиректор компании
Прибыль Достаточно ли зарабатывает супруг. Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса
Остатки денежных средств Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения

Также бюджеты БДР и БДДС отражают объёмы продаж, цены на продукцию, материалы и т. п., то есть затрагивают те аспекты, которые максимально влияют на функционирование компании.

Формирование БДР и БДДС

Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.

Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:

  1. Направленность денежных потоков.
  2. Объемы конкретных выплат и поступлений.
  3. Даты совершения платежей и поступлений денег.
  4. Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
  5. Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.

БДР отражает:

  1. Источники формирования доходов предприятия.
  2. Направление расходования средств.
  3. Объемы доходов и расходов.
  4. Разницу (т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.

Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.

Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:

БДДСБДР
Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. Состоит из данных о себестоимости и выручке.
Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. Формирует плановую прибыль.
Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса.

В чем разница между БДР и БДДС на примере классификатора статей
(приведен не полный список).

Классификатор статейБДДСБДР
Амортизация +
Ввод в действие основных фондов +
Списание материалов на стоимость продукции +
Отгрузка продукции +
Порча и прочие потери/ Недостачи по результатам инвентаризации +
Курсовые разницы +
НДС +
Поступления и платежи по инвестициям +
Получение/погашение кредитов (займы) +
Покупка основных фондов +
Платежи за продукции/услуги от покупателей +
Закупка материалов +
Капитальные ремонты +
Косвенные налоги +

Отдельно стоит отметить ещё одно отличие. БДДС — это важнейший документ по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он может составляться на год с разбивкой по месяцам, корректироваться в зависимости от текущего состояния с указанием плановых и фактических данных. Результат БДДС — это величина остатков денежных средств компании.

БДР фактически отражает баланс предприятия, и его форма схожа с формой 2 приложения «Отчет о прибылях и убытках», но, если в последнем все статьи строго регламентированы, то в БДР можно добавлять статьи, делая бюджет более детализированным. На многих ресурсах можно встретить заполнение БДР и БДДС с образцами в Экселе.

Образец формы 2 (бланк и заполнение)

Так или иначе, результат и анализ отчетности БДР И БДДС — это шаг на пути к повышению эффективности бизнеса. Главное на первых порах выстроить модель бюджетирования, проработать бюджеты и в итоге составить прогнозный баланс на основе БДР и БДДС.

Автоматизация бюджетов

Любой бюджет рано или поздно становится документом, отражающим факт хозяйственной деятельности, но работать с бумаги и цифрами «вручную» неудобно. Если заносить данные в Excel-файлы, затем вручную переносить итоги в БДДС, то вероятность ошибки очень высока и сложно сделать перерасчет при появлении условия «что, если».

записи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

От путаницы спасают автоматизированные системы. Они являются готовыми решениями контроля и анализа движения денежных средств, повышения платежной дисциплины, предсказуемости будущего финансового положения.

Автоматизированные системы, в частности «Финансист», упрощают работу с бюджетами на крупных предприятиях, в больших организациях, сетевых компаниях.

Они представляют собой удобный, настраиваемый сервис по бюджетированию планового/фактического БДР и БДДС и контролю за его исполнением, учитывая специфику деятельности предприятия, ключевые особенности построения прогнозного баланса, опираясь на фактические данные прошлого периода.

Дата последнего обновления: 21.08.2016 13:45

Источник: https://www.1CashFlow.ru/bdr-i-bdds

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.