Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

Содержание

Налог на дивиденды для учредителей в 2018 году

Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.

Налог на дивиденды в 2018-2019 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.

Таблица: все налоги с дивидендов в 2019 году

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:

  • 13% – для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15%- для учредителя-нерезидента РФ. Эта ставка применяется по умолчанию, если Россия и иностранное государство не установили в международном договоре иную ставку об избежании двойного налогообложения.

К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Налоговый агент должен рассчитать НДФЛ по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если вы только начислили суммы, но не выплатили деньги, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

Пример 1

По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% – в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% – 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 – 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 – 239 200)

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Пример 2

Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании — 800 000 руб.

Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов.

Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000 : 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году

В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис.

Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.

 

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Скачать образец протокола о выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Источник: https://www.business.ru/article/1068-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2018-godu

Уплата НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.

В статью 250 п.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ введен абзац, которым установлено, что с 1 января 2019 года дивидендами также считается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог. Уплата НДФЛ с дивидендов отличается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в виде заработной платы. Из этой статьи читатель узнает о том, какая ставка  НДФЛ с дивидендов, на какие КБК и в какие сроки уплатить подходный налог в 2019 году.

Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. В 2019 году ставка с дивидендов также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году следующие:

  • для российских резидентов (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) – 13%;
  • для нерезидентов – 15%.

Обратите внимание, что организация на момент любой из выплат по дивидендам вправе определять налоговый статус участников (акционеров). Таким образом, на протяжении одного года физическое лицо может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ. Если статус лица в течение 12 месяцев был изменен, то подоходный налог будет пересчитан за весь налоговый период.

Стоит учитывать, что даже если дивиденды были получены не в денежной, а в натуральной форме, то с них все равно придется уплачивать подоходный налог. Ставка НДФЛ в данном случае будет составлять 13%.

Сроком уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году будет являться день их выплаты. Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда уплатить подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году НДФЛ с дивидендов, которые получило физическое лицо, следует уплачивать по месту учета организации в ИФНС, которая их выплатила. КБК для указания в платежном документе на перечисление НДФЛ с дивидендов одинаков для всех налоговых ставок.

КБК в 2019 году для перечисления:

  • подоходного налога с дивидендов физическим лицам: 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • пеня: 182 1 01 02010 01 2100 110;
  • штраф: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки. Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году вы можете в конце этой статьи.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%.

В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример: Как рассчитать  НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

2. Рассчитать разницу между дивидендами, полученными физическим лицом в прошлом году, а также в текущем периоде и суммой всех дивидендов, которые подлежат распределению.

Н = К x С x (Д1 – Д2),

где Н – сумма подоходного налога;

К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С – ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Какие выплаты не относятся к дивидендам?

Не во всех случаях выплаты участникам или акционерам признаются дивидендами и облагаются НДФЛ. К таким выплатам относятся:

  • выплаты участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов;
  • выплаты участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью;
  • выплаты участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.

Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2019 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2019 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/uplata-ndfl-s-dividendov

Ндфл с дивидендов

Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

При подготовке документов необходимо учесть нюансы, зависящие от организационно-правовой формы.

Если это общество с ограниченной ответственностью, то решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение оформляется протоколом собрания учредителей, который содержит следующие сведения:

  • номер и дату протокола;
  • место оформления;
  • вопрос повестки дня;
  • размер распределяемой прибыли;
  • решение и подписи участников.

Если это акционерное общество, то решение принимает собрание акционеров. Протокол дополняется информацией:

  • о количестве акционеров;
  • председателе и секретаре собрания;
  • вопросах на ании;
  • результате ания.

Если один учредитель, оформляется решение единственного участника в свободной форме.

При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Размер НДФЛ на дивиденды в 2018 году будет зависеть от статуса получателя:

  1. Если получатель является резидентом Российской Федерации, то ставка будет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  2. Если нерезидент — ставка равна 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту:

НДФЛ = сумма дивидендов × 13%

Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены:

НДФЛ = (ДН / ДР × ДР − ДП) × 13%,

где:

ДН — начисленная сумма дивидендов;

ДР — суммы дивидендов к распределению;

ДП — полученная сумма дивидендов.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Пример

Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2017 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 2 апреля 2018 года.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 5 апреля 2018 года.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления Ндфл с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 6 апреля 2018 года.

В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
  • Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.

Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:

Проводки при удержании НДФЛ:

  • Дт 75.2 (70) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам

Организация перечисляет НДФЛ по месту своего учета. Реквизиты для оплаты сходны с уплатой НДФЛ при удержании из заработной платы. Ндфл с дивидендов в 2018 году платят на КБК 18210102010011000110.

Образец платежного поручения по Ндфл с дивидендов — срок уплаты которого 6 апреля 2018 года.

Если окончательный срок уплаты НДФЛ по дивидендам в 2018 году выпадает на выходной день, необходимо провести оплату в первый рабочий день после выходных.

При оформлении платежки возможны ошибки, например в КБК, которые могут повлечь недоимку, пени и штрафы. За несвоевременную уплату грозит штраф в размере 20% от суммы. Выход из этой ситуации — уточнить платежное поручение с помощью заявления. В нем — на основании п. 7 и п. 8 ст. 45 НК РФ — просим принять решение об уточнении.

Указываем дату и номер платежного поручения, сумму платежа и вид налога, а также сведения о неверном реквизите в платежке и правильные данные КБК (либо других неверных сведений). Акцентируем внимание на том, что эта ошибка не повлекла за собой неперечисление налога в бюджет.

К заявлению прикладываем копию платежного поручения, которое уточняем.

Облагаются ли дивиденды другими налогами?

Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды.

Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%.

В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:

  • Дт 75.2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — налог на прибыль с доходов учредителя.

При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это справка по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

В 2-НДФЛ учредителя указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором он получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 1 сумму дивидендов учитываем в строке 020 «Сумма начисленного дохода» и относим в строку 025.

Ндфл с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 045. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 1 по ставке НДФЛ 15%.

В разделе 2 отдельным блоком отражаем дату выплаты по строке 100 и по строке 130 —сумму дивидендов. Дату удержания по строке 110 и сумму НДФЛ по строке 140. В строке 120 указываем срок уплаты НДФЛ — день, следующий за датой удержания.

***

Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки.

Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов.

Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

  1. резиденты;
  2. нерезиденты;
  3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Подробнее о налоговых агентах читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»

В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

Срок перечисления подоходного налога с других доходов

Источник: https://zullus.ru/ndfl-s-dividendov/

Ставка и срок уплаты Ндфл с дивидендов в 2018 году

До 1 января 2015 года ставка Ндфл с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. В 2018 году ставка с дивидендов также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки Ндфл с дивидендов в 2018 году следующие:

  • для российских резидентов (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) — 13%;
  • длянерезидентов – 15%.

Обратите внимание, что организация на момент любой из выплат по дивидендам вправе определять налоговый статус участников (акционеров). Таким образом, на протяжении одного года физическое лицо может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ. Если статус лица в течение 12 месяцев был изменен, то подоходный налог будет пересчитан за весь налоговый период.

Стоит учитывать, что даже если дивиденды были получены не в денежной, а в натуральной форме, то с них все равно придется уплачивать подоходный налог. Ставка НДФЛ в данном случае будет составлять 13%.

Сроком уплаты Ндфл с дивидендов в 2018 году будет являться день их выплаты. Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда уплатить подоходный налог с дивидендов в 2018 году

В 2018 году Ндфл с дивидендов, которые получило физическое лицо, следует уплачивать по месту учета организации в ИФНС, которая их выплатила.

КБК в 2018 году для перечисления подоходного налога с дивидендов физическим лицам 182 1 01 02010 01 1000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2018 году

В 2018 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%.

В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку Ндфл с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример: Как рассчитать  НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

2. Рассчитать разницу между дивидендами, полученными физическим лицом в прошлом году, а также в текущем периоде и суммой всех дивидендов, которые подлежат распределению.

Н = К x С x (Д1 — Д2),

где Н – сумма подоходного налога;

К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С – ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Можно ли отсрочить уплату Ндфл с дивидендов в 2018 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2018 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен Ндфл с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году: таблица для юридических лиц

Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Источник: https://accountingsys.ru/ndfl-s-dividendov/

Ндфл с дивидендов в 2018 году: ставка

Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

В 2018 году ООО удерживает НДФЛ с дивидендов физлиц-учредителей, а АО с акционеров. Сам учредитель ничего со своих дивидендов в бюджет не выплачивает. В 2018 году действуют разные ставки НДФЛ в отношении дивидендов.

Какие ставки НДФЛ с дивидендов применяются в 2018 году

Ставка «подоходного» налога по «учредительским» выплатам в 2019 году зависит от статуса получателя

Если получатель является налоговым резидентом РФ, то удержать нужно 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если получатель – нерезидент, то ставка выше – 15% (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение: если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством установлены другие ставки.

Резидент и нерезидент в отношении дивидендов 2018 году

Напоминаем, налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее чем 183 календарных дня в течение любых 12 следующих подряд месяцев.

При этом время нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает по следующим причинам:

  • лечение или обучение сроком менее шести месяцев;
  • исполнение обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Также независимо от длительности фактического пребывания в России резидентами признаются:

  • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
  • чиновники, командированные на работу за пределы РФ.

Еще поводы признавать лицо резидентом РФ могут перечисляться в соглашениях об устранении двойного налогообложения. Таковые заключает Россия с другими государствами (ст. 7 НК РФ).

В какой момент считать ндфл с дивидендов в 2018 году

Рассчитайте и удержите «подоходный» налог непосредственно в день выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сами дивиденды начислите раньше – по дате соответствующего решения учредителей о выплате.

Расчет ведите отдельно по каждой выплате.

Приступая к расчетам, помните, что по резидентам и нерезидентам разные ставки. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Далее мы подробно описали схемы расчета.

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам резиденту в 2018 году

Алгоритм расчета по резидентам зависит от того, получала сама компания, выплачивающая дивиденды, подобные выплаты от других компаний или нет.

Ситуация 1: когда доходов в виде дивидендов у организации нет. В данном случае налог считается так – и это общее правило (п. 3 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ  с дивидендов резиденту (общее правило) = Дивиденды, начисленные резиденту × 13%

Ситуация 2: если компания является учредителем другого юрлица и получала для себя в текущем или предыдущем годах суммы от участия в другой фирме. Тут нужно смотреть, были уже учтены при выплатах участникам полученные компанией дивиденды ранее или нет.

Если поступления от других фирм вы уже учитывали при расчете, НДФЛ считайте в обычном режиме (смотрите формулы, приведенные выше для ситуации 1). Иначе – в случае, когда доходы от участия в других организациях вы получили, а дивиденды еще не платили, формула будет запутанной:

НДФЛ с дивидендов резиденту (особый порядок) = Дивиденды, начисленные резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям × Дивиденды к распределению всем получателям Дивиденды, полученные налоговым агентом, исключая суммы, облагаемые по ставке 0% (за вычетом ранее удержанного налога) × 13%

При этом удерживать НДФЛ не понадобится, если дивиденды, которые получила ваша компания, больше или равны суммам, выплачиваемым участнику (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ).

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам нерезиденту в 2018 году

В случае с нерезидентами формула такая:

НДФЛ с дивидендов нерезиденту = Дивиденды, начисленные нерезиденту × Ставка налога (в общем случае – 15%)

В какие сроки нужно перевести в бюджет НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Срок перечисления в бюджет налога с дивидендов физлиц зависит от организационно-правовой формы организации-плательщика дивидендов.

Если это ООО, то действует общее правило определения срока по уплате НДФЛ. То есть налог с дивидендов перечисляется не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, из кассы выдаются деньги либо перечисляются на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если дивиденды выплачены 15 марта 2018 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 15 марта либо 16 марта. Если дивиденды в 2018 году выплачены 16 марта. То крайним днем уплаты – с учетом выходных – будет 19 марта.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160890-stavki-ndfl-s-dividendov-v-2018-godu

Ндфл с дивидендов в 2019: сроки, ставка, расчет, формулы, новые примеры

Срок перечисления ндфл с дивидендов 2018

Перечислить НДФЛ с дивидендов в 2019 году нужно после распределения прибыли. В статье – все сроки, алгоритм расчета налога, актуальные КБК, образцы платежек, бесплатные справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Внимание! Эти справочники и образцы документов помогут вам вовремя заплатить НДФЛ с дивидендов в бюджет. Скачивайте бесплатно:

НДФЛ с дивидендов в 2019 году считают и перечисляют по особым правилам, которые отличаются, например, от правил перечисления налога с зарплаты или с доходов от предпринимательства.

По НДФЛ с дивидендов в 2019 году установлены особые формула расчета налога, а также специальные реквизиты для платежных документов.

К платежным реквизитам относятся данные налоговой инспекции и плательщика (налогового агента), а также специальные кодировки платежа, в том числе КБК.

Коды бюджетной классификации регулярно изменяются. Так, с 2019 года полностью обновлен документ, устанавливающий КБК по налоговым платежам.   Вот почему, чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.

Программа автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Она сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

Скачать образец платежки по НДФЛ

Доходы участников: кому и сколько

Дивидендами признается часть чистой прибыли общества, которая по решению его участников распределена между ними пропорционально их долям в уставном капитале или пропорционально номинальной стоимости принадлежащих им акций.

Пример 1
Участниками ООО «Символ» являются два физлица – россиянин, владеющий 70% уставного капитала, и иностранный гражданин, владеющий 30% уставного капитала. «Символ» распределяет прибыль участникам ежегодно.

По итогам 2018 года прибыль «Символа» после налогообложения составила 300 000 р. По решению двух участников им распределено 50% от годовой чистой прибыли, то есть 150 000 р. (300 000 р. х 50%). Из них каждому участнику «Символа» причитается:

  • россиянину – 105 000 р. (150 000 р. х 70%);
  • иностранцу – 45 000 р. (150 000 р. х 30%).

Не считаются дивидендами выплаты:

  • участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов.
  • участнику или акционеру – некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью НКО.
  • участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.

Для трех вышеназванных платежей участникам или акционерам не действуют налоговые ставки и сроки, установленные для дивидендных выплат.

Как решается вопрос о распределении прибыли в АО и в ООО, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Решение о распределении прибыли

Форма юрлица Кто решает Периодичность дивидендных выплат Сроки для решений
АО Общее собрание акционеров
  • или за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год
  • или только по итогам года
Не позднее 3 месяцев после завершения каждого из периодов
ООО Общее собрание участников
  • или каждый квартал,
  • или каждое полугодие,
  • или только по итогам года

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Размеры налогового платежа различаются в зависимости от:

  • статуса участников-физлиц в качестве налоговых резидентов либо нерезидентов России;
  • статуса юрлица – источника выплаты физлицам.

Для целей налогообложения резидентом России считается физлицо, которое на дату получения облагаемого дохода в течение предшествующих 12 месяцев по календарю находилось в России 183 дня или больше. Если время пребывания в РФ за указанный период составляет менее 183 дней, физлицо считается нерезидентом.

Также по НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка зависит от статуса юрлица – российское или иностранное. Подробнее о налоговых платежах с дивидендных выплат читайте в таблице 2.

Таблица 2. НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка

№ п/п Кто платит физлицу Основание для выплаты Статус физлица Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

1. Иностранное юрлицо Владение акциями или долями Резидент 13%
2. Российское ООО Владение долями Резидент (участник)
Нерезидент (участник) 15%
3. Российское АО Владение акциями Резидент (акционер) 13%
Нерезидент (акционер) 15%

Пример определения ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Как определить статус физлица, чтобы посчитать налог по правильной ставке, покажем на примере. При этом заметим, что датой получения дивидендного дохода в соответствии с НК РФ считается день их выплаты участнику или акционеру.

Пример 2
НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставкаВспомним условие примера 1 и предположим, что «Символ» распределил прибыль за 2018 год двум участникам-физлицам 20 марта 2019 года.

Чтобы выяснить статус получателей дохода в качестве резидентов или нерезидентов, нужно посчитать время их нахождения в России в период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года.

Предположим, что за указанный период участник-россиянин выезжал:

  • на конференцию,
  • в командировку,
  • на отдых.

В этом случае при расчете НДФЛ по дивидендам в 2019 году для участника-россиянина все зависит от суммарной длительности его нахождения в России. Периоды его заграничных поездок представлены в таблице.

№ п/п Причина поездки Период поездки Длительность поездки
1. На отдых Апрель 2018 года 20 дней
2. На конференцию Май 2018 года 14 дней
3. На отдых Июль 2018 года 8 дней
4. В длительную командировку Сентябрь-ноябрь 2018 года 85 дней

Получается, что за период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года участник – россиянин находился за пределами России 127 дней (20 дн. + 14 дн. + 8 дн. + 85 дн.). То есть в РФ он пробыл 238 дн. (365 дн. – 127 дн.), а значит, считается резидентом России.

Расчет НДФЛ по дивидендам в 2019 году

Формула для расчета налога зависит от того, получает ли общество, выплачивающее дивиденды, доходы от долевого участия в других юрлицах.

Если АО или ООО, начисляющее дивиденды, получает долевые дивидендные выплаты от иных юрлиц, то налог считают по общей формуле:

Если АО или ООО  не получает долевых дивидендных выплат от иных юрлиц, то налог считают по более простым формулам. Налог с выплаты резиденту:

Налог с выплаты нерезиденту:

Однако и в этих случаях можно применять общую формулу. Все расчеты необходимо оформить справкой бухгалтера:

Пример расчета, какой НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Пример 3
НДФЛ по дивидендам в 2019 году
Продолжим условие примеров 1 и 2 и допустим, что участник-иностранец находится в статусе налогового нерезидента, а «Символ» не имеет долей участия в других юрлицах. В этом случае бухгалтер «Символа» посчитает налог так:

  • с дивидендной выплаты россиянину (резиденту) – в сумме 13 650 р. (105 000 р. / 150 000 р. x 13% x (150 000 р. – 0));
  • с дивидендной выплаты иностранцу (нерезиденту) – в сумме 6750 р. (45 000 р. / 150 000 р. x 15% x (150 000 р. – 0)).

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Российские общества считаются налоговыми агентами по дивидендным доходам участников – физлиц, поэтому удерживают и перечисляют налог в бюджет. Чтобы внести платеж правильно, бухгалтеру АО или ООО нужно действовать по следующем алгоритму.

Шаг 1. Определить, когда дивидендный доход считается полученным по нормам НК РФ.

Если доходы выплачиваются в денежной форме, то фактическая дата их получения – день выплаты. О сроках перечисления части распределенной прибыли участникам и акционерам читайте в таблице 3.

Таблица 3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Форма юрлица Получатель дохода Срок выплаты
АО

Числящиеся в реестре акционеров:

  • номинальный держатель;
  • доверительный управляющий – профучастник рынка ценных бумаг
10 рабочих дней с даты определения получателей дивидендов
Акционеры 25 рабочих дней с даты определения получателей доходов
ООО Участник, учредитель

Участник, учредитель

  • или 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
  • или в меньший срок – по уставу ООО

Шаг 2. Рассчитать налог на дату получения дохода по вышеприведенным формулам.

Шаг 3. Удержать налог. С денежных доходов налог удерживают при выплате средств акционеру или участнику, а с доходов в неденежной форме – при выплате любых иных денежных доходов.

Шаг 4. Перечислить налог в бюджет не позже, чем на следующий день после его удержания – платежным поручением с правильным кодом КБК.

По ссылке смотрите образец заполнения платежки по НДФЛ в 2019 году.

Актуальные КБК дивидендов в 2019 году: НДФЛ

Российские общества – налоговые агенты платят налог в бюджет по следующим КБК:

  • налог – код 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • пеня – код 182 1 01 02010 01 2100 110;
  • штраф – код 182 1 01 02010 01 3000 110.

При этом КБК дивидендов в 2019 году НДФЛ не зависит от того, по какой ставке был удержан налог (13% или 15%).

Платежка НДФЛ с дивидендов 2019: образец заполнения

Кроме КБК, платежный документ содержит более 20-ти обязательных полей, заполнить которые необходимо строго по правилам, разработанным Банком России. Чтобы не сверяться каждый раз с нормативными документами ЦБ РФ, удобно иметь под рукой памятку по оформлению платежных поручений – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):

Чтобы избежать случайных ошибок, лучше формировать платежки автоматически – в программе БухСофт.

Программа БухСофт автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильный КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

Скачать образец платежки по НДФЛ

Образец платежки с актуальным КБК дивидендов в 2019 году НДФЛ смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:

Как отразить налог в учете

Пример 4

Продолжим пример 3 и предположим, что участник-россиянин числится в штате «Символа» как наемный сотрудник, а участник-иностранец не работает в «Символе» по трудовому договору. Бухгалтер «Символа» отразит в учете следующие операции:

Дебет 84 Кредит 70

– 105 000 р. – начисление россиянину;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 13 650 р. – налог с дохода россиянина;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 45 000 р. – начисление иностранцу;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «расчеты по НДФЛ»

– 6750 р. – налог с дохода иностранца;

Дебет 70 Кредит 51

– 91 350 р. (105 000 р. – 13 650 р.) – выплата россиянину;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 38 250 р. (45 000 р. – 6750 р.) – выплата иностранцу.

Как выплатить доход участникам

Выплатить доход участникам после удержания налога можно в любой форме – деньгами (наличными или безналичным платежом) либо в натуральной форме. Чтобы сделать безналичное перечисление, нужно составить платежное поручение. Актуальный образец платежки на перечисление дохода участнику-физлицу смотрите в окне ниже, этот образец можно скачать:

Актуальный образец платежки на перечисление дохода участнику-юрлицу смотрите в окне ниже, этот образец можно скачать:

Также читайте статью о форме платежного поручения 2019 

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1385-ndfl-dividendov-2019

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.